La publicación por Eurostat de los datos de ingresos por impuestos y cotizaciones sociales para el ejercicio 2022 permite realizar una comparación de la posición española con el promedio[1] de los países que componen la Zona Euro (ZE 20)[2], la mayoría de los que tienen más renta en la Unión Europea.
La primera cuestión que destacar es la menor recaudación española con relación a este promedio de la ZE (-3,6 puntos del PIB). La diferencia en 2022, muy inferior a la existente al inicio de la pandemia (-6 puntos de PIB) se distribuye de forma bastante proporcional entre los tres grandes apartados de ingresos tributarios:
- Impuestos directos (-1,3 puntos de PIB): impuesto de sociedades (-0,6 puntos PIB), IRPF (-0,4 puntos de PIB) y otros impuestos directos (-0,3 puntos de PIB)
- Impuestos indirectos (-1 punto de PIB): IVA (-0,3 puntos de PIB), impuestos sobre importaciones (-0,3 puntos de PIB) y otros impuestos sobre productos (-0,4 puntos de PIB)
- Cotizaciones sociales (-1,5 puntos PIB): cuota del trabajador (-2,7 puntos PIB), cuota de la empresa (+1,8 puntos PIB) y cuota social imputada (-0,5 puntos PIB)
Merece reseña el resultado en cotizaciones sociales donde el agregado (-1,5 puntos de PIB) es consecuencia de desviaciones de diferente signo de sus tres componentes. La cuota pagada por la empresa es muy superior a la media de la ZE (1,8 puntos de PIB), a pesar de contar con una menor tasa de ocupación (60,9 vs 66,9[3]) y de productividad (79,2% de la ZE). Dado que la cuota social de empresa forma parte de los costes laborales, este mayor peso puede tener una incidencia negativa en la contratación y en la elevada tasa de desempleo.
La situación comparada de la cuota del trabajador es totalmente distinta y su aportación es muy inferior, hasta el punto de explicar las tres cuartas partes del diferencial español con el promedio comunitario.
La menor aportación respecto al promedio de la ZE es extensible a las cotizaciones imputadas realizadas por las administraciones públicas. La diferencia puede tener origen en el cambio normativo de 2011 por el que se extingue el Régimen de Clases Pasivas para las nuevas contrataciones, pasando todas las nuevas afiliaciones al Régimen General de la Seguridad Social. La compensación de la diferencia en esta cuota y la del empleador por este nuevo funcionamiento en el encuadramiento de los funcionarios públicos, reduciría en medio punto del PIB el diferencial de la cuota del empleador (de +1,8 a 1,3 puntos del PIB) si bien los ingresos de esta cotización social de la empresa seguirían siendo bastante superiores al promedio de la Zona Euro.
| Tabla 1 Ingresos por impuestos y cotizaciones sociales UE año 2022 (% PIB) | ||||
| diferencia | ||||
| capítulos | ESP | UE20 | % PIB | sobre diferencia UE20 (%) |
| Total impuestos y cotizaciones sociales | 38,3 | 41,9 | -3,6 | 100,0 |
| Total impuestos | 24,9 | 27,1 | -2,2 | 61,1 |
| Impuestos directos | 12,2 | 13,5 | -1,3 | 36,1 |
| Impuestos sobre sociedades | 2,7 | 3,3 | -0,6 | 16,7 |
| Impuestos sobre personas o rentas de hogares incluyendo ganancias de holdings | 9,2 | 9,6 | -0,4 | 11,1 |
| Otros impuestos directos | 0,3 | 0,6 | -0,3 | 8,3 |
| Impuestos indirectos | 12,2 | 13,2 | -1,0 | 27,8 |
| IVA | 7,0 | 7,3 | -0,3 | 8,3 |
| Impuestos sobre derechos e importaciones | 0,2 | 0,5 | -0,3 | 8,3 |
| Impuestos sobre productos excepto IVA | 3,1 | 3,1 | 0,0 | 0,0 |
| Otros impuestos sobre productos | 1,9 | 2,3 | -0,4 | 11,1 |
| Cotizaciones sociales | 13,4 | 14,9 | -1,5 | 41,7 |
| Cotizaciones sociales empresa | 9,5 | 7,7 | 1,8 | -50,0 |
| Cotizaciones sociales trabajador | 3,3 | 6,0 | -2,7 | 75,0 |
| Cotizaciones sociales imputadas (AAPP) | 0,5 | 1,0 | -0,5 | 13,9 |
| Elaboración propia a partir de Eurostat y Comisión Europea, SG Taxation and Customs Union | ||||
Con los datos conocidos para 2022, España dispondría de margen para aumentar sus ingresos y, de esa forma, en la hipótesis de mantener los gastos constantes en relación con el PIB, podría solucionar su elevado déficit estructural, situado en torno al 3,5% del PIB (AIReF 2022).
Asumir la estructura de fuentes de ingresos tributarios de los países de la Zona Euro, sin embargo, implicaría algunas decisiones no compartidas por todos los interlocutores a la vista de las declaraciones públicas de las distintas organizaciones políticas y sociales.
Así, habría margen para elevar un poco la recaudación en el IRPF y del Impuesto de Sociedades (0,4 y 0,6 puntos de PIB respectivamente). También se dispone de espacio en la imposición sobre la producción y consumo, aunque el IVA juegue un papel menor (0,3 de 1 punto de PIB). El grueso del margen se localiza en la elevación de la cuota social pagada por los trabajadores (2,7 puntos del PIB) que en la práctica implica una rebaja del salario neto del 7,3%. Esta posibilidad debería conjugarse con una rebaja de la cuota social de la empresa, en dirección contraria a lo decidido en la última reforma de las pensiones que, además, de las subidas ya conocidas de esta cuota (progresiva de 0,5 a 1% del tipo de cotización en el periodo 2023-2032) y del Régimen de Autónomos, recoge posibles subidas posteriores en caso de no cumplirse con la cláusula de cierre (gasto en pensiones superior al 15% del PIB en promedio en el periodo 2022-2050 y nuevos ingresos por cotizaciones inferiores a 1,7 puntos de PIB). Aplicar una opción de estas características en las cuotas sociales mejoraría los ingresos del componente contributivo de la Seguridad Social (0,9 puntos de PIB), si bien incorporaría un coste bastante difícil de asumir para los trabajadores y para el Gobierno que apruebe la norma.
La opción de aumentar los ingresos para sanear las cuentas públicas está disponible -al igual que la de modular el crecimiento del gasto, No obstante, aumentar la presión fiscal en un porcentaje tan elevado en tan poco tiempo podría incidir negativamente en distintos ámbitos de la economía, con mayor o menor impacto para la actividad económica y los distintos colectivos de población, dependiendo de la forma elegida para conseguirlo.
[1] Promedio ponderado elaborado a partir de los ingresos fiscales aportados por cada país al total de la Zona Euro.
[2] Se utilizan los 20 países que compondrán la Zona Euro en 2024 con la incorporación de Croacia.
[3] Tasa de ocupación sobre población de 15 a 64 años.
